1.控制測試：目的：評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，以確定該系統(tǒng)是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或欺詐行為。時間：通常在審計初期進行，以便于審計師了解和評估被審計單位的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。焦點：放在內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行上，例如審批流程、授權(quán)機制、記錄保持、監(jiān)督活動等。結(jié)果使用：如果控制測試顯示內(nèi)部控制是有效的，審計師可能會減少對交易和賬戶余額的實質(zhì)性測試。 2.實質(zhì)性程序：目的：直接檢查賬戶余額或交易的準確性、完整性和估值是否正確，以發(fā)現(xiàn)可能存在的財務(wù)報表錯誤或欺詐。時間：可以在審計的任何階段進行，但通常在控制測試之后，當(dāng)審計師對內(nèi)部控制有了一定了解后。焦點：放在財務(wù)報表的具體內(nèi)容上，如賬戶余額、分類、存在性和權(quán)利等。結(jié)果使用：通過實質(zhì)性測試，審計師收集直接證據(jù)以支持或反駁財務(wù)報表中記錄的金額。