某居民企業(yè)某項固定資產(chǎn)賬面原值為100萬元，會計折舊年限為5年，稅法規(guī)定折舊年限為10年，采用年限平均法。則第一年的會計資產(chǎn)賬面價值為80萬元，稅法計稅基礎(chǔ)為90萬元，資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時差異10萬元，遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元