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實(shí)務(wù)
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3.丙公司2019年12月購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值800000萬元，凈殘值率為4%，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法，折舊年限為5年，稅法上規(guī)定的折舊年限為10年，采用直線法。假定公司歷年的稅前會(huì)計(jì)利潤均為400萬元，無其他納稅差異，所得稅稅率均為25%。
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2023 12/03 12:51
可馨老師 
2023 12/03 12:52
所得稅費(fèi)用為:400×25%=100萬元
可馨老師
2023 12/03 12:57
年數(shù)總和法折舊為:800 000×（1-4%）×5/（1+2+3+4+5）=256 000
可馨老師
2023 12/03 12:58
直線法計(jì)提折舊為:800 000×（1-40%）/5=153 600
可馨老師
2023 12/03 12:59
負(fù)債賬面值＞負(fù)債稅基，會(huì)計(jì)利潤＜稅務(wù)利潤，產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。
可馨老師
2023 12/03 13:03
遞延所得稅資產(chǎn)為:（256 00-153 600）×25%=25 600
可馨老師
2023 12/03 13:04
借:所得稅費(fèi)用 1 000 000
遞延所得稅資產(chǎn) 25 600
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅1 025 600
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