愛思考的同學(xué)，你好~ 本小問標(biāo)準(zhǔn)解答如下： （2）計算甲公司2×18年末遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的賬面余額，以及2×18年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債，并編制與遞延所得稅相關(guān)的會計分錄。 2×18年末可抵扣暫時性差異余額=期初1200+因持有股票組合確認(rèn)50（500-450）=1250（萬元）； 2×18年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=200×15%+1050×25%=292.5（萬元）。 2×18年末應(yīng)納稅暫時性差異余額=期初2500+研發(fā)設(shè)備產(chǎn)生432（480-480/5×6/12）［購入研發(fā)設(shè)備480萬元，稅法規(guī)定研發(fā)設(shè)備購入價格小于500萬元，可一次性稅前扣除，形成應(yīng)納稅暫時性差異］+本期持有3000萬元乙公司債券確認(rèn)公允價值變動150（3150-3000）+本期因持有丙公司股權(quán)投資確認(rèn)公允價值變動100（1300-1200）=3182（萬元），2×18年末遞延所得稅負(fù)債余額= 2500×25%+（432-480÷5）×25%+480÷5×15%+150×15%+100×25%=770.9（萬元）。 2×18年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=期末余額292.5-期初余額280（200×15%+1000×25%）=12.5（萬元） 2×18年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=期末余額770.9-期初余額625（2500×25%）=145.9（萬元） 借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　12.5 　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　12.5 借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　47.5 　　　　　　 ［（3150-3000）×15%+（1300-1200）×25%］ 　　所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　98.4 　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　 145.9? 如果，同學(xué)對于稅率的選擇有疑問？ 確認(rèn)遞延所得稅使用什么稅率看的是，轉(zhuǎn)回暫時性差異的期間是什么稅率，那么計提遞延所得稅負(fù)債的時候就使用什么稅率 以研發(fā)設(shè)備的折舊為例 在購買時，設(shè)備的賬面價值480，計稅基礎(chǔ)=未來可稅前扣除的金額=0（因?yàn)楫?dāng)期直接稅前扣除了，以后就沒有了） 應(yīng)納稅暫時性差異480 18年年末的時候，賬面價值=480-480/5×6/12=432，計稅基礎(chǔ)=0， 應(yīng)納稅暫時性差異432，此時的稅率是15% 19年年末的時候，賬面價值=432-480/5=336，計稅基礎(chǔ)=0 應(yīng)納稅暫時性差異336（432-480/5），此時的稅率是15%，轉(zhuǎn)回暫時性差異96 20年年末的時候，賬面價值=336-480/5=240，計稅基礎(chǔ)=0 應(yīng)納稅暫時性差異240，此時的稅率是25%，轉(zhuǎn)回暫時性差異96 因?yàn)槭鞘褂棉D(zhuǎn)回時的稅率來計算遞延所得稅負(fù)債，所以說18年年末的暫時性差異432，其中的96（480/5）是19年轉(zhuǎn)回的使用稅率15%，剩余的都是20年以后轉(zhuǎn)回的，所以稅率是25%。 所以題中針對設(shè)備18年的遞延所得稅負(fù)債的計算是（432-480÷5）×25%+480÷5×15% 如果具體答案中還有哪里不明白，同學(xué)對照老師的提示理解一下，有問題再具體探討，祝同學(xué)考試順利~