收入會計(jì)分錄及例題例題：甲公司為增值稅一般納稅人，以提供裝修服務(wù)為主營業(yè)務(wù)，適用增值稅稅率為 9%。2019 年 12 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期 3 個(gè)月的裝修合同，合同約定裝修價(jià)款為 300 萬元，增值稅稅額為 27 萬元，裝修費(fèi)用每月末按完工進(jìn)度支付，預(yù)計(jì)合同總成本為 200 萬元。該裝修服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，履約進(jìn)度按照實(shí)際測量的完工進(jìn)度確定。相關(guān)業(yè)務(wù)如下：2019 年 12 月 31 日，經(jīng)專業(yè)測量師測量，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工進(jìn)度為 25%。乙公司按完工進(jìn)度支付價(jià)款及相應(yīng)的增值稅款，款項(xiàng)以銀行存款付訖。截止 2019 年 12 月 31 日，甲公司為完成該合同累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本 50 萬元（均為裝修人員薪酬）。2020 年 1 月 31 日，經(jīng)專業(yè)測量師測量，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工進(jìn)度為 70%，乙公司按完工進(jìn)度支付價(jià)款及相應(yīng)的增值稅款。會計(jì)分錄及講解：2019 年 12 月實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)： 借：合同履約成本 500000 貸：應(yīng)付職工薪酬 5000002019 年 12 月 31 日確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本： 應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入 = 3000000×25% = 750000 元，增值稅銷項(xiàng)稅額 = 750000×9% = 67500 元。 借：銀行存款 817500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 750000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 67500 借：主營業(yè)務(wù)成本 500000 貸：合同履約成本 5000002020 年 1 月實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)： 借：合同履約成本 900000(2000000×70% - 500000) 貸：應(yīng)付職工薪酬 9000002020 年 1 月 31 日確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本： 應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入 = 3000000×70% - 750000 = 1350000 元，增值稅銷項(xiàng)稅額 = 1350000×9% = 121500 元。 借：銀行存款 1471500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1350000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 121500 借：主營業(yè)務(wù)成本 900000 貸：合同履約成本 900000租賃會計(jì)分錄及例題中華人民共和國財(cái)政部會計(jì)司例題：2019 年 1 月 1 日，承租人甲公司與出租人乙公司就 100 平米寫字樓簽訂了 3 年期的租賃合同，每季度租金為 30000 元，于每季度末支付，無延期或終止租賃選擇權(quán)。甲公司租入該寫字樓作為管理部門辦公場所，采用年限平均法計(jì)提使用權(quán)資產(chǎn)折舊。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，在租賃期開始時(shí)，甲公司的增量借款利率為 8%（年利率）。乙公司將該商鋪?zhàn)赓U分類為經(jīng)營租賃，按季度計(jì)算利息和確認(rèn)租賃收入。乙公司不以從事租賃業(yè)務(wù)為主。會計(jì)分錄及講解：承租人甲公司賬務(wù)處理：2019 年 1 月，確認(rèn)租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)。 使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價(jià)值 = 30000×(P/A,2%,12)=317259 元，未確認(rèn)融資費(fèi)用 = 30000×12 - 317259 = 42741 元。 借：使用權(quán)資產(chǎn) 317259 租賃負(fù)債 —— 未確認(rèn)融資費(fèi)用 42741 貸：租賃負(fù)債 —— 租賃付款額 3600002019 年 3 月，確認(rèn)租賃負(fù)債利息和計(jì)提折舊，支付租金。 租賃負(fù)債利息 = 317259×2% = 6345 元，使用權(quán)資產(chǎn)折舊額 = 317259/36×3 = 26438 元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 6345 貸：租賃負(fù)債 —— 未確認(rèn)融資費(fèi)用 6345 借：管理費(fèi)用 26438 貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊 26438 借：租賃負(fù)債 —— 租賃付款額 30000 貸：銀行存款 30000出租人乙公司賬務(wù)處理： 每季度確認(rèn)租賃收入時(shí)： 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款） 30000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 30000所得稅會計(jì)分錄及例題例題：某企業(yè) 2023 年會計(jì)利潤 100 萬元，發(fā)生以下調(diào)整項(xiàng)：罰款支出 10 萬元（永久性差異）；業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo) 5 萬元（永久性差異）；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 8 萬元（暫時(shí)性差異）；國債利息收入 3 萬元（永久性差異）。企業(yè)所得稅稅率為 25%。會計(jì)分錄及講解： 首先計(jì)算應(yīng)納稅所得額 = 100 + 10 + 5 + 8 - 3 = 120 萬元。 當(dāng)期所得稅 = 120×25% = 30 萬元。計(jì)提當(dāng)期所得稅時(shí)： 借：所得稅費(fèi)用 —— 當(dāng)期所得稅費(fèi)用 300000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 300000 實(shí)際繳納所得稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 300000 貸：銀行存款 300000 由于計(jì)提壞賬準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 8 萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) = 8×25% = 2 萬元。 借：遞延所得稅資產(chǎn) 20000 貸：所得稅費(fèi)用 —— 遞延所得稅費(fèi)用 20000