那他產(chǎn)生的暫時性差異是多少呢是800還是1200

初始成本 = 3000 萬元（房屋成本） 稅法折舊年限 20 年，無殘值，年折舊額 = 3000÷20 = 150 萬元 截至 2×19 年末，已計提折舊年限：2×18 年 12 月 31 日轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)，2×19 年全年計提折舊，累計折舊 = 150×1 = 150 萬元 所以，2×19 年末計稅基礎(chǔ) = 3000 - 150 = 2850 萬元 暫時性差異 = 會計賬面價值 - 稅法計稅基礎(chǔ) = 3450 - 2850 = 600 萬元

到2018年他已經(jīng)計提了4年了，這不用減嗎 他這形成200萬的遞延所得稅負(fù)債怎么形成的呢

要確定 200 萬遞延所得稅負(fù)債的形成，需對比投資性房地產(chǎn)的會計賬面價值與稅法計稅基礎(chǔ)： 賬面價值：2×19 年末投資性房地產(chǎn)公允價值 3450 萬元，即賬面價值為 3450 萬元。 計稅基礎(chǔ)：房產(chǎn)成本 3000 萬元，稅法按 20 年直線法折舊（無殘值 ），截至 2×19 年末已提折舊 5 年（含 2018 年前的 4 年 ），累計折舊 750 萬元，計稅基礎(chǔ) = 3000 - 750 = 2250 萬元 。 暫時性差異：賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差額 3450 - 2250 = 1200 萬元，屬于應(yīng)納稅暫時性差異 。 遞延所得稅負(fù)債：因 2×19 年初遞延所得稅負(fù)債余額 100 萬元（同因該差異 ），所以當(dāng)年新增 = 1200×25% - 100 = 200 萬元 ，即分錄中 “遞延所得稅負(fù)債 200” 的由來，是該差異乘以稅率并考慮期初余額后的新增額 。 已計提 4 年折舊的影響，已包含在計稅基礎(chǔ)（成本 - 稅法累計折舊 ）的計算中，無需額外調(diào)整 。

暫時性差異不應(yīng)該是1200嗎

會計處理（公允價值模式 ）： 2×19 年末賬面價值 = 公允價值 3450 萬元（題目資料 2 ）。 稅法處理（直線法折舊 ）： 房產(chǎn)成本 3000 萬元，稅法折舊年限 20 年、無殘值，截至 2×19 年末已提折舊 = 3000÷20×5 = 750 萬元（2×15 - 2×19 共 5 年 ），計稅基礎(chǔ) = 3000 - 750 = 2250 萬元。 應(yīng)納稅暫時性差異 = 賬面價值 - 計稅基礎(chǔ) = 3450 - 2250 = 1200 萬元 。