這是在調(diào)整股份支付的稅會差異： 會計(jì)按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提費(fèi)用，稅法實(shí)際行權(quán)時(shí)才允許扣除。 （120 - 200）是遞延所得稅負(fù)債變動，÷25% 還原成會計(jì)與稅法的應(yīng)納稅所得額差異（暫時(shí)性差異）。 “減” 這個(gè)數(shù)，是因?yàn)槎惙ū酒陬~外認(rèn)可了這部分扣除，要從會計(jì)利潤里調(diào)減，匹配稅法規(guī)則。 把稅法和會計(jì)對股份支付扣除的時(shí)間差，還原成應(yīng)納稅所得額的調(diào)整項(xiàng) 。