這是因?yàn)?稅法對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)稅基礎(chǔ)的規(guī)定，是按行權(quán)時(shí)股票的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算，具體邏輯如下： 稅法規(guī)則：股權(quán)激勵(lì)的可稅前抵扣金額，依據(jù) “行權(quán)時(shí)股票市價(jià) - 行權(quán)價(jià)” 計(jì)算 。本題雖 3 年后才可行權(quán)，但會(huì)計(jì)處理需在等待期（2×24 年是等待期第一年 ），按資產(chǎn)負(fù)債表日（2×24 年末 ）的股票公允價(jià)（12 元 ） ，預(yù)估未來行權(quán)時(shí)的市價(jià)，以此計(jì)算可抵扣的稅會(huì)差異 。 稅會(huì)差異：會(huì)計(jì)在等待期分?jǐn)傎M(fèi)用（如當(dāng)年確認(rèn) 800 萬 ），但稅法不認(rèn)等待期分?jǐn)偅苯影?“未來行權(quán)時(shí)市價(jià) - 行權(quán)價(jià)” 算抵扣額 。所以 2×24 年用 12 元（當(dāng)年市價(jià)，代表預(yù)計(jì)行權(quán)時(shí)價(jià)格 ），計(jì)算未來可抵扣的稅會(huì)差異，進(jìn)而確認(rèn)遞延所得稅