一、征稅對象與范圍 增值稅：增值稅的征稅對象是商品生產流通和勞務服務各個環(huán)節(jié)的增值額。這意味著，每當商品或服務在流轉過程中產生增值時，都需要繳納增值稅。增值稅對貨物普遍征收，覆蓋范圍較廣。 消費稅：消費稅的征稅對象則是應稅消費品的流轉額。它主要針對特定類型的消費品，如奢侈品或對環(huán)境有害的產品，通過征稅來調節(jié)消費行為。因此，消費稅的征收范圍相對較窄，僅針對特定貨物。 二、納稅主體與環(huán)節(jié) 增值稅納稅主體：在中國境內銷售貨物、提供加工或修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，都需要繳納增值稅。這些活動包括但不限于商品的批發(fā)、零售、進出口等。增值稅是在貨物所有的流轉環(huán)節(jié)道道征收，從生產到最終消費，每個環(huán)節(jié)都可能發(fā)生增值稅的納稅義務。 消費稅納稅主體與環(huán)節(jié)：消費稅的納稅主體是在中國境內生產、委托加工和進口規(guī)定消費品的單位和個人。與增值稅不同，消費稅通常只在單一環(huán)節(jié)征收，即應稅消費品生產、委托加工或進口環(huán)節(jié)。在后續(xù)的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，一般不會再次征收消費稅（除少數例外情況，如卷煙和超豪華小汽車）。 三、計稅方法與價格關系 增值稅計稅方法：增值稅的計稅方法主要是根據納稅人類型（一般納稅人或小規(guī)模納稅人）以及具體的應稅行為來確定。一般納稅人通常采用銷項稅額減去進項稅額的方式來計算應納稅額，而小規(guī)模納稅人則采用簡易計稅方法，直接根據銷售額和征收率來計算應納稅額。增值稅是價外稅，其稅額不包含在商品價格之內，而是作為價格的一個附加部分。 消費稅計稅方法與價格關系：消費稅的計稅方法則主要根據應稅消費品的種類和計稅依據來確定，包括從價定率、從量定額以及復合計稅等方法。與增值稅不同，消費稅是價內稅，其稅額包含在應稅消費品的銷售價格之內。這意味著消費者在購買應稅消費品時，所支付的價款中已經包含了消費稅的部分 視同銷售銷售額 對于納稅人自產自用的應稅消費品，應按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅；如果沒有同類消費品的銷售價格，則按照組成計稅價格計算納稅。 此外，根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈消費稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕156號）第三條第（六）款的規(guī)定，納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等用途的應稅消費品，應以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅 增值稅，根據《增值稅暫行條例實施細則》第十六條，納稅人發(fā)生條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按以下順序確定銷售額： 1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； 2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； 3）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格 = 成本 ×（1 + 成本利潤率）