1. 接受?chē)?guó)家補(bǔ)助資金 合作社收到國(guó)家補(bǔ)助資金時(shí)，補(bǔ)助資金用于建造冷庫(kù)，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。 借：銀行存款 300000 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款 300000 2. 購(gòu)買(mǎi)建筑材料和制冷設(shè)備 購(gòu)買(mǎi)建設(shè)冷庫(kù)用建筑材料和制冷設(shè)備時(shí)： 借：工程物資 —— 建筑材料 150000 工程物資 —— 制冷設(shè)備 200000 貸：銀行存款 350000 3. 建設(shè)過(guò)程中發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用 應(yīng)付建筑工人勞務(wù)費(fèi)： 借：在建工程 —— 冷庫(kù) 50000 貸：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付勞務(wù)費(fèi) 50000 制冷設(shè)備安裝費(fèi)用： 借：在建工程 —— 冷庫(kù) 5000 貸：銀行存款 5000 支付水電費(fèi)： 借：在建工程 —— 冷庫(kù) 6000 貸：銀行存款 6000 4. 領(lǐng)用工程物資 領(lǐng)用建筑材料和制冷設(shè)備用于冷庫(kù)建設(shè)： 借：在建工程 —— 冷庫(kù) 350000 貸：工程物資 —— 建筑材料 150000 工程物資 —— 制冷設(shè)備 200000 5. 冷庫(kù)完工驗(yàn)收合格投入使用 將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) —— 冷庫(kù) 411000（150000 + 200000 + 50000 + 5000 + 6000 ） 貸：在建工程 —— 冷庫(kù) 411000 同時(shí)，將專項(xiàng)應(yīng)付款轉(zhuǎn)入 “專項(xiàng)基金”（合作社會(huì)計(jì)制度下處理政府補(bǔ)助的常用科目）： 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 300000 貸：專項(xiàng)基金 300000 6. 計(jì)算冷庫(kù)每月折舊（采用直線法） 年折舊額 = 固定資產(chǎn)原值 ×（1 - 預(yù)計(jì)殘值率）÷ 預(yù)計(jì)使用年限 = 411000×（1 - 5%）÷ 6 = 411000×0.95÷ 6 ≈ 65012.5（元） 月折舊額 = 65012.5÷12 ≈ 5417.71（元） 每月計(jì)提折舊分錄： 借：生產(chǎn)成本 / 經(jīng)營(yíng)支出（根據(jù)冷庫(kù)使用的具體用途確定） 5417.71 貸：累計(jì)折舊 5417.71