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第一問來源于境外的應(yīng)納稅所得額為什么要扣除20%*50%；第二問境外抵免限額為什么乘以25%；第四問10*25%-1是怎么來的。
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范老師
金牌答疑老師
職稱：法學(xué)碩士，高分通過法律職業(yè)資格考試，長期從事中級職稱、注冊會計(jì)師、稅務(wù)師的教學(xué)工作，擅長對問題進(jìn)行案例化解釋，助力學(xué)員順利通關(guān)，夢想成真。
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1.計(jì)算來源于境外的應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除$20\%×50\%$，是因?yàn)榫惩夥种C(jī)構(gòu)所在國企業(yè)所得稅稅率為$20\%$，且享受了該國減半征收所得稅的優(yōu)惠。要將稅后經(jīng)營所得還原為稅前所得，所以用$9÷(1-20\%×50\%)=10$萬元。2.境外抵免限額乘以$25\%$，是因?yàn)槌蠗l件的高新技術(shù)企業(yè)外，其他企業(yè)境外所得抵免限額一律按$25\%$法定稅率計(jì)算，本題企業(yè)適用$25\%$稅率。3.第四問中$10×25\%$是境外所得按我國稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額，$1$是境外實(shí)際已納稅額。用境外所得按我國稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減去境外實(shí)際已納稅額，得到境外所得需要補(bǔ)稅的金額，即$10×25\%-1=1.5$萬元。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
1.計(jì)算來源于境外的應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除$20\%×50\%$，是因?yàn)榫惩夥种C(jī)構(gòu)所在國企業(yè)所得稅稅率為$20\%$，且享受了該國減半征收所得稅的優(yōu)惠。要將稅后經(jīng)營所得還原為稅前所得，所以用$9÷(1-20\%×50\%)=10$萬元。2.境外抵免限額乘以$25\%$，是因?yàn)槌蠗l件的高新技術(shù)企業(yè)外，其他企業(yè)境外所得抵免限額一律按$25\%$法定稅率計(jì)算，本題企業(yè)適用$25\%$稅率。3.第四問中$10×25\%$是境外所得按我國稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額，$1$是境外實(shí)際已納稅額。用境外所得按我國稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減去境外實(shí)際已納稅額，得到境外所得需要補(bǔ)稅的金額，即$10×25\%-1=1.5$萬元。
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09/05 14:56
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