親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：
假設(shè)某企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)折舊年限為10年。而稅法規(guī)定的最低折舊年限為8年。會(huì)計(jì)處理：
借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)9.5
??貸：累計(jì)折舊9.5計(jì)算過(guò)程：(100-100*5%)/10=9.5（萬(wàn)元）稅務(wù)處理：
根據(jù)稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)的最低折舊年限為8年，則每年計(jì)提的折舊費(fèi)用為：
(100-100*5%)/8=11.875（萬(wàn)元）企業(yè)在進(jìn)行所得稅申報(bào)時(shí)，需要對(duì)會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理之間的差異進(jìn)行納稅調(diào)整。即在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需調(diào)增2.375萬(wàn)元的折舊費(fèi)用差額。納稅調(diào)整分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn)0.61875
??貸：所得稅費(fèi)用0.61875計(jì)算過(guò)程：2.375*25%=0.61875（萬(wàn)元）
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