親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
在合并報表中，如果母公司和子公司之間的內(nèi)部交易導(dǎo)致了暫時性差異，需要對遞延所得稅進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。你提到的情況，如果是母公司將資產(chǎn)出售給子公司，而該資產(chǎn)的賬面價值高于其計稅基礎(chǔ)，理論上確實會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，在個別報表中確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。但在合并報表層面，這種內(nèi)部交易產(chǎn)生的暫時性差異需要被消除，因為從集團(tuán)整體的角度看，并沒有實際的經(jīng)濟(jì)利益流出。因此，合并報表中會將母公司個別報表中確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債予以抵銷，而不是重新確認(rèn)。這可能是你所說的“重回”的意思。
祝您學(xué)習(xí)愉快！