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買進賣出生豬增值稅、所得稅是否可以享受減免？

m3979_4168| 提問時間：06/07 16:25
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郭鋒老師
金牌答疑老師
職稱：會計師，稅務(wù)師
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親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

增值稅流通環(huán)節(jié)免稅：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）規(guī)定，自2012年10月1日起，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，包括豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。所以，從事生豬批發(fā)、零售的納稅人銷售生豬免征增值稅。非流通環(huán)節(jié)視情況而定：如果是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的生豬，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條以及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）規(guī)定，屬于免征增值稅的范圍。但如果是購進生豬后直接銷售，且不屬于批發(fā)、零售環(huán)節(jié)，比如是生產(chǎn)型企業(yè)外購生豬后直接銷售，不屬于上述免稅范圍，應(yīng)當按照規(guī)定稅率征收增值稅。所得稅符合條件可免稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號）規(guī)定，企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠6。因此，企業(yè)購進豬仔飼養(yǎng)后再銷售，取得的收入可按“牲畜、家禽飼養(yǎng)”免征企業(yè)所得稅。但如果是納稅人購買生豬后直接進行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策。

此外，個人從事買進賣出生豬業(yè)務(wù)，若符合上述增值稅和所得稅的減免條件，同樣可以享受相應(yīng)的減免政策。個體工商戶也參照上述規(guī)定執(zhí)行。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)在增值稅方面與其他企業(yè)適用相同政策；在所得稅方面，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，而是由投資者繳納個人所得稅，其生產(chǎn)經(jīng)營所得參照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅，若符合相關(guān)優(yōu)惠條件，也可享受相應(yīng)的減免。

祝您學習愉快！

06/07 17:15
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