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006 購入固定資產(chǎn)在一定金額內(nèi)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。這一規(guī)定在所得稅（CPA會計19章）一章節(jié)中如何理解呢？例如購入時固定資產(chǎn)賬面價值500萬元，12.31固定資產(chǎn)經(jīng)過折舊、減值賬面價值為400萬元，如果稅法規(guī)定可扣除的金額時300萬元，且當(dāng)期應(yīng)納稅利潤為1000萬元，那這種情況，賬面價值是多少?計稅基礎(chǔ)是多少？形成什么樣的暫時性差異，應(yīng)該計提多少遞延所得稅呢?當(dāng)期的應(yīng)納稅所得如何計算呢？
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李老師
金牌答疑老師
職稱：一年內(nèi)通過注會六科，“正保會計網(wǎng)校”獎學(xué)金獲得者，擁有多年大型上市公司企業(yè)實操經(jīng)驗，擅長將會計理論和實操相結(jié)合，主攻注會會計答疑。
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
購入固定資產(chǎn)在一定金額內(nèi)允許一次性計入費用，意味著這部分金額可以在計算應(yīng)納稅所得額時直接扣除。對于你提到的例子：
賬面價值是400萬元。
計稅基礎(chǔ)是200萬元（因為500萬元中300萬元已經(jīng)作為費用扣除了）。
形成的暫時性差異為200萬元，即賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額。
應(yīng)計提遞延所得稅負債=200萬元*當(dāng)期適用稅率。
當(dāng)期應(yīng)納稅所得=1000萬元-300萬元（允許一次性扣除的部分）=700萬元。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
03/06 15:10
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