親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

這是一道非常基礎(chǔ)的境外稅額抵免的題目：

1.方案一，1000萬元屬于境外所得。可抵免稅額＝1000×10%＝100（萬元）

2.在當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅70萬元，項(xiàng)目所在國返還企業(yè)所得稅9萬元。

返還稅額是不得抵免的，所以可抵免稅額＝70－9＝61（萬元）

3.（1000－400－200）×（1－20%）是計(jì)算的稅后利潤，從境外取得的稅后利潤按照境外國家稅法的規(guī)定繳納10%的預(yù)提所得稅，算的是直接負(fù)擔(dān)的稅額。
（1000－400－200）×20%計(jì)算的是子公司在國外交的稅，乘以對應(yīng)的稅率，是間接負(fù)擔(dān)的稅額。

祝您學(xué)習(xí)愉快！