解答 以下是逐步的解題過(guò)程： （一）分項(xiàng)計(jì)算扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額 1.?工資薪金所得 - 每月應(yīng)納稅所得額 = 每月工資薪金收入 - 5000 元 - “三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除 - 贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除 2000 元 - 每月應(yīng)納稅所得額 = 20000 - 5000 - 3000 - 2000 = 10000 元 - 查找稅率表，適用稅率 10%，速算扣除數(shù) 2520 元 - 每月預(yù)扣預(yù)繳稅額 = 10000×10% - 2520 = 7480÷12 ≈ 623.33 元 - 全年工資薪金預(yù)扣預(yù)繳稅額 = 623.33×12 = 7480 元 2.?全年一次性獎(jiǎng)金 - 30000÷12 = 2500 元 - 查找稅率表，適用稅率 3% - 全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額 = 30000×3% = 900 元 3.?勞務(wù)報(bào)酬所得（培訓(xùn)收入 6000 元） - 收入額 = 6000×(1 - 20%) = 4800 元 - 應(yīng)納稅所得額 = 4800 - 800 = 4000 元 - 預(yù)扣預(yù)繳稅額 = 4000×20% = 800 元 4.?特許權(quán)使用費(fèi)所得 - 每次收入額 = 10000×(1 - 20%) = 8000 元 - 預(yù)扣預(yù)繳稅額 = 8000×20% = 1600 元 - 第二次特許權(quán)使用費(fèi)所得 6000 元 - 收入額 = 6000×(1 - 20%) = 4800 元 - 預(yù)扣預(yù)繳稅額 = 4800×20% = 960 元 5.?稿酬所得 - 出版發(fā)表作品一部，稿酬收入 20000 元 - 收入額 = 20000×(1 - 20%)×70% = 11200 元 - 預(yù)扣預(yù)繳稅額 = 11200×20% = 2240 元 - 作品出版后在報(bào)紙上連載，連載收入 3000 元 - 收入額 = (3000 - 800)×70% = 1540 元 - 預(yù)扣預(yù)繳稅額 = 1540×20% = 308 元 6.?商場(chǎng)中獎(jiǎng)獲得獎(jiǎng)品 500 元，由于未超過(guò) 10000 元，免征個(gè)人所得稅。 （二）計(jì)算李女士 2024 年綜合所得的個(gè)人所得稅匯算清繳額 綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿酬。 1.?全年綜合所得收入額 = 工資薪金收入 + 勞務(wù)報(bào)酬收入×(1 - 20%) + 特許權(quán)使用費(fèi)收入×(1 - 20%) + 稿酬收入×(1 - 20%)×70% - 工資薪金收入 = 20000×12 = 240000 元 - 勞務(wù)報(bào)酬收入 = 6000×(1 - 20%) = 4800 元 - 特許權(quán)使用費(fèi)收入 = (10000 + 6000)×(1 - 20%) = 12800 元 - 稿酬收入 = (20000 + 3000)×(1 - 20%)×70% = 13440 元 - 全年綜合所得收入額 = 240000 + 4800 + 12800 + 13440 = 271040 元 2.?全年綜合所得應(yīng)納稅所得額 = 全年綜合所得收入額 - 60000 元 - “三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除 - 贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除 - 全年綜合所得應(yīng)納稅所得額 = 271040 - 60000 - 3000×12 - 2000×12 = 151040 元 3.?查找稅率表，適用稅率 20%，速算扣除數(shù) 16920 元 - 全年綜合所得應(yīng)納稅額 = 151040×20% - 16920 = 13288 元 4.?已預(yù)扣預(yù)繳稅額 = 7480 + 800 + 1600 + 960 + 2240 + 308 = 13388 元 5.?匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 = 全年綜合所得應(yīng)納稅額 - 已預(yù)扣預(yù)繳稅額 - 匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 = 13288 - 13388 = -100 元 綜上，李女士匯算清繳應(yīng)退稅 100 元。