一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 資產(chǎn)類科目 現(xiàn)金：記錄基金會(huì)庫(kù)存現(xiàn)金的收支情況。如收到捐贈(zèng)人現(xiàn)場(chǎng)捐贈(zèng)的現(xiàn)金，就借記 “現(xiàn)金”，貸記 “捐贈(zèng)收入”。 銀行存款：核算基金會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。當(dāng)收到一筆銀行轉(zhuǎn)賬捐贈(zèng)時(shí)，借記 “銀行存款”，貸記 “捐贈(zèng)收入”。 應(yīng)收賬款：如果基金會(huì)有向外提供服務(wù)或者商品銷售（雖然這種情況相對(duì)較少），但有未收回的款項(xiàng)，就計(jì)入此科目。比如基金會(huì)出售紀(jì)念徽章等物品，購(gòu)買方未即時(shí)付款，就借記 “應(yīng)收賬款”，貸記 “商品銷售收入”。 存貨：包括基金會(huì)為開展活動(dòng)購(gòu)買的物資，如用于慰問腫瘤患者的慰問品、宣傳資料等。購(gòu)進(jìn)物資時(shí)，借記 “存貨”，貸記 “銀行存款” 或 “應(yīng)付賬款”；發(fā)出物資時(shí)，借記 “業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”，貸記 “存貨”。 固定資產(chǎn)：基金會(huì)購(gòu)置的辦公設(shè)備、醫(yī)療設(shè)備（如果用于基金會(huì)開展相關(guān)醫(yī)療救助活動(dòng)）等價(jià)值較高、使用年限較長(zhǎng)的資產(chǎn)。購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記 “固定資產(chǎn)”，貸記 “銀行存款”；按月計(jì)提折舊時(shí)，借記 “業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 - 折舊費(fèi)用”，貸記 “累計(jì)折舊”。 負(fù)債類科目 應(yīng)付賬款：基金會(huì)因購(gòu)買商品或者接受服務(wù)而尚未支付的款項(xiàng)。例如，基金會(huì)購(gòu)買宣傳海報(bào)制作服務(wù)，尚未付款，就貸記 “應(yīng)付賬款”，借記 “業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”。 其他應(yīng)付款：用于核算除應(yīng)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。如收到一筆暫存的款項(xiàng)，等待后續(xù)轉(zhuǎn)撥給指定的受助人，就貸記 “其他應(yīng)付款”，借記 “銀行存款”。 長(zhǎng)期借款（如果有大規(guī)模建設(shè)或長(zhǎng)期資金融通需求）：記錄基金會(huì)借入的期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款。借入款項(xiàng)時(shí)，貸記 “長(zhǎng)期借款”，借記 “銀行存款”；計(jì)提利息和償還本金按相應(yīng)的借貸規(guī)則處理。 凈資產(chǎn)類科目 非限定性凈資產(chǎn)：這是指資產(chǎn)提供者對(duì)所提供資產(chǎn)或者資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益的使用和處置未提出任何限制條件而形成的凈資產(chǎn)。如日常運(yùn)營(yíng)中，收入減去費(fèi)用后的結(jié)余就轉(zhuǎn)入 “非限定性凈資產(chǎn)”。 限定性凈資產(chǎn)：如果捐贈(zèng)人對(duì)捐贈(zèng)資產(chǎn)的使用有明確限制，如指定款項(xiàng)用于某一特定腫瘤研究項(xiàng)目，收到此類捐贈(zèng)時(shí)，貸記 “限定性凈資產(chǎn)”，借記 “銀行存款”；當(dāng)按規(guī)定用途使用該資金時(shí)，再?gòu)?“限定性凈資產(chǎn)” 轉(zhuǎn)出相應(yīng)金額到 “非限定性凈資產(chǎn)”。 收入類科目 捐贈(zèng)收入：基金會(huì)最主要的收入來源。可以根據(jù)捐贈(zèng)的性質(zhì)進(jìn)一步細(xì)分，如 “現(xiàn)金捐贈(zèng)收入”“非現(xiàn)金捐贈(zèng)收入”“限定性捐贈(zèng)收入”“非限定性捐贈(zèng)收入” 等。收到捐贈(zèng)時(shí)，按照捐贈(zèng)的類型和性質(zhì)分別記賬。 政府補(bǔ)助收入：如果基金會(huì)獲得政府的財(cái)政支持或補(bǔ)貼，就計(jì)入此科目。收到政府補(bǔ)助時(shí)，借記 “銀行存款”，貸記 “政府補(bǔ)助收入”。 投資收益：基金會(huì)利用閑置資金進(jìn)行投資所獲得的收益。如購(gòu)買債券取得利息收入，就貸記 “投資收益”，借記 “銀行存款”。 其他收入：包括基金會(huì)出租閑置場(chǎng)地的租金收入、廢品回收收入等雜項(xiàng)收入。取得收入時(shí)，借記 “銀行存款” 或 “現(xiàn)金”，貸記 “其他收入”。 費(fèi)用類科目 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本：這是基金會(huì)為實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)開展活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。如開展腫瘤防治宣傳活動(dòng)的場(chǎng)地租賃費(fèi)用、宣傳資料印刷費(fèi)用等。發(fā)生費(fèi)用時(shí)，借記 “業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”，貸記 “銀行存款” 或 “應(yīng)付賬款”。 管理費(fèi)用：涵蓋基金會(huì)行政管理部門的費(fèi)用，包括辦公人員工資、辦公設(shè)備折舊、辦公用品費(fèi)用等。發(fā)生管理費(fèi)用時(shí)，借記 “管理費(fèi)用”，貸記相應(yīng)科目。 籌資費(fèi)用：主要是基金會(huì)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用，如舉辦慈善晚宴的場(chǎng)地布置費(fèi)用、宣傳籌資活動(dòng)的廣告費(fèi)用等。費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記 “籌資費(fèi)用”，貸記相關(guān)科目。 財(cái)務(wù)費(fèi)用：如果基金會(huì)有銀行借款產(chǎn)生利息支出，或者銀行存款產(chǎn)生的利息收入以外的手續(xù)費(fèi)等支出，就計(jì)入此科目。利息支出借記 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”，利息收入貸記 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”（用紅字沖減借方）。 二、日常賬務(wù)處理 捐贈(zèng)收入的賬務(wù)處理 現(xiàn)金捐贈(zèng)：當(dāng)收到現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí)，根據(jù)捐贈(zèng)是否有限制條件記賬。如果是沒有限制用途的非限定性現(xiàn)金捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：捐贈(zèng)收入 - 非限定性捐贈(zèng)收入 銀行轉(zhuǎn)賬捐贈(zèng)：如果收到一筆通過銀行轉(zhuǎn)賬的捐贈(zèng)，同樣區(qū)分限定性和非限定性。例如，收到一筆限定用于購(gòu)買腫瘤治療設(shè)備的捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：捐贈(zèng)收入 - 限定性捐贈(zèng)收入 費(fèi)用支出的賬務(wù)處理 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本：假設(shè)基金會(huì)開展一次腫瘤患者康復(fù)指導(dǎo)活動(dòng)，支付場(chǎng)地租賃費(fèi)用 1000 元，購(gòu)買康復(fù)指導(dǎo)資料花費(fèi) 500 元。 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 - 康復(fù)指導(dǎo)活動(dòng)成本 1500 貸：銀行存款 1500 管理費(fèi)用：支付辦公室人員工資 5000 元，辦公設(shè)備折舊 200 元。 借：管理費(fèi)用 - 人員工資 5000 管理費(fèi)用 - 折舊費(fèi)用 200 貸：應(yīng)付職工薪酬 5000 累計(jì)折舊 200 資產(chǎn)購(gòu)置的賬務(wù)處理 固定資產(chǎn)購(gòu)置：基金會(huì)購(gòu)買一臺(tái)辦公電腦，價(jià)值 5000 元。 借：固定資產(chǎn) - 辦公電腦 5000 貸：銀行存款 5000 存貨購(gòu)置：購(gòu)買一批用于慰問腫瘤患者的生活用品，價(jià)值 3000 元。 借：存貨 - 慰問品 3000 貸：銀行存款 3000 三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表反映基金會(huì)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況。左邊列示資產(chǎn)項(xiàng)目，包括流動(dòng)資產(chǎn)（現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨等）和非流動(dòng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等）；右邊列示負(fù)債（應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款等）和凈資產(chǎn)（非限定性凈資產(chǎn)、限定性凈資產(chǎn)）。根據(jù)總賬科目余額分析填列，如 “貨幣資金” 項(xiàng)目，根據(jù) “現(xiàn)金” 和 “銀行存款” 等科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。 業(yè)務(wù)活動(dòng)表 業(yè)務(wù)活動(dòng)表類似于企業(yè)的利潤(rùn)表，主要反映基金會(huì)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)成果。收入項(xiàng)目列示捐贈(zèng)收入、政府補(bǔ)助收入、投資收益等各項(xiàng)收入；費(fèi)用項(xiàng)目列示業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用。最后計(jì)算出凈資產(chǎn)變動(dòng)額，包括限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)的變動(dòng)情況。例如，本期捐贈(zèng)收入為 100000 元，業(yè)務(wù)活動(dòng)成本為 40000 元，管理費(fèi)用為 20000 元，籌資費(fèi)用為 10000 元，則本期非限定性凈資產(chǎn)變動(dòng)額為 100000 - 40000 - 20000 - 10000 = 30000 元。 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表反映基金會(huì)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況。主要包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（如捐贈(zèng)收入收到的現(xiàn)金、支付業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的現(xiàn)金等）、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（如購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、取得投資收益收到的現(xiàn)金等）和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（如收到捐贈(zèng)資本的現(xiàn)金、償還借款支付的現(xiàn)金等）。通過分析現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的收支情況，幫助管理者和捐贈(zèng)者等了解基金會(huì)的資金流動(dòng)性。