一、無形資產(chǎn)入資遞延納稅相關(guān)規(guī)定 初始遞延納稅 當股東以無形資產(chǎn)投資入股時，符合條件的可選擇遞延納稅政策。即投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。 例如，A 股東以一項無形資產(chǎn)作價 100 萬元投資入股 B 公司，該無形資產(chǎn)原值 60 萬元，A 股東選擇遞延納稅。在投資入股時，A 股東暫不繳納所得稅。 二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓時納稅計算 所得稅計算基礎(chǔ) 當 A 股東后續(xù)轉(zhuǎn)讓其持有的 B 公司股權(quán)時，假設(shè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為 150 萬元。 首先確定應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額 = 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 - （無形資產(chǎn)原值 + 合理稅費）。這里假設(shè)合理稅費為 0，應(yīng)納稅所得額 = 150 - 60 = 90 萬元。 如果 A 股東是企業(yè)，按照企業(yè)所得稅稅率（假設(shè)為 25%）計算，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 = 90×25% = 22.5 萬元。 如果 A 股東是個人，按照個人所得稅稅率（假設(shè)適用財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅率 20%）計算，應(yīng)繳納個人所得稅 = 90×20% = 18 萬元。 納稅申報與繳納 企業(yè)股東：企業(yè)應(yīng)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，將該項股權(quán)交易作為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅事項，在納稅申報期內(nèi)申報繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)需在企業(yè)所得稅年度納稅申報表等相關(guān)表格中準確填報相關(guān)數(shù)據(jù)。 個人股東：個人應(yīng)在發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。一般是在次月 15 日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。具體申報時，個人需填寫個人所得稅自行納稅申報表（A 表）等相關(guān)表格，并提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、資產(chǎn)評估報告等相關(guān)資料。 三、特殊情況處理 多次轉(zhuǎn)讓股權(quán)或部分轉(zhuǎn)讓股權(quán) 如果股東進行多次或部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓，每次轉(zhuǎn)讓時都需要根據(jù)轉(zhuǎn)讓股權(quán)對應(yīng)的無形資產(chǎn)原值和合理稅費等情況，分別計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。例如，A 股東第一次轉(zhuǎn)讓 30% 股權(quán)，第二次轉(zhuǎn)讓 20% 股權(quán)，在計算每次應(yīng)納稅所得額時，要按照相應(yīng)股權(quán)比例對應(yīng)的無形資產(chǎn)成本等進行計算。 無形資產(chǎn)價值后續(xù)變動 如果在投資入股后，無形資產(chǎn)的價值發(fā)生了變化（如增值或減值），在股權(quán)轉(zhuǎn)讓計算納稅時，一般仍按照初始投資時的無形資產(chǎn)原值計算，不以變動后的價值為準，除非有特殊規(guī)定。