增值稅處理 當(dāng)企業(yè)將自產(chǎn)商品無償捐贈時，稅法規(guī)定要視同銷售，按照市場價計算增值稅銷項(xiàng)稅額。這里市場價113萬（含稅），不含稅價為100萬（113÷1.13），銷項(xiàng)稅額是13萬（100×13%）。所以會計分錄是借:營業(yè)外支出93（80 + 13）、貸:庫存商品80、貸:應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13。 企業(yè)所得稅處理 視同銷售：企業(yè)所得稅法要求視同銷售，確認(rèn)視同銷售收入100萬和視同銷售成本80萬，兩者差額20萬會增加應(yīng)納稅所得額。 營業(yè)外支出調(diào)整：會計上營業(yè)外支出是93萬，但稅法上認(rèn)可的捐贈支出成本是100萬（視同銷售收入），所以在計算應(yīng)納稅所得額時，要把營業(yè)外支出調(diào)增7萬（100 - 93）。營業(yè)外支出本身是可以稅前扣除的，但這里由于會計和稅法的差異，需要進(jìn)行調(diào)整。