老師，那這個(gè)題第二問(wèn)的答案我不太懂，從賬面看產(chǎn)生30的遞延所得稅資產(chǎn)，這個(gè)我能理解，后面?zhèn)€別報(bào)表中已確認(rèn)30是什么？還麻煩您幫我把第二問(wèn)的遞延思路梳理一下

“個(gè)別報(bào)表中已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額 = 120×25% = 30 萬(wàn)元”指的是 B 公司在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，基于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 120 萬(wàn)元所確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。 第二問(wèn)遞延所得稅的思路是這樣的： 首先，在合并報(bào)表層面，存貨的賬面價(jià)值是 180 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)是 300 萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 120 萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 30 萬(wàn)元。 然后，由于是連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，需要考慮上一年度遞延所得稅的情況。上一年度已經(jīng)確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn) 15 萬(wàn)元（題目中給出），而本年度在個(gè)別報(bào)表中基于新的情況又確認(rèn)了 30 萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)。 但從合并報(bào)表整體角度看，調(diào)整后的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)為 30 萬(wàn)元，所以需要對(duì)之前確認(rèn)的進(jìn)行調(diào)整。 調(diào)整金額 = 本期應(yīng)確認(rèn)的 30 萬(wàn)元 - 上期確認(rèn)的 15 萬(wàn)元 - 本期個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)的 30 萬(wàn)元 = -15 萬(wàn)元 這意味著需要沖回多確認(rèn)的 15 萬(wàn)元遞延所得稅資產(chǎn)，所以才有了答案中的會(huì)計(jì)分錄。 您之前分別計(jì)算虛增和跌價(jià)準(zhǔn)備所產(chǎn)生的遞延所得稅的方法，可能沒(méi)有綜合考慮連續(xù)編制合并報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的整體調(diào)整和抵銷(xiāo)情況，導(dǎo)致與答案不一致。