總公司的分錄為： 借：其他應(yīng)收款——分公司 100 貸：投資性房地產(chǎn) 100 在總公司賬套中，一般會在“其他應(yīng)收款”科目中設(shè)置“應(yīng)收某分公司”二級科目來核算與分公司的往來款項。分公司調(diào)整的分錄中減少了對總公司的其他應(yīng)付款，那么總公司相應(yīng)地減少對分公司的其他應(yīng)收款，同時沖減之前確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)。 這樣處理是因為分公司不具有獨立的法人資格，其與總公司之間的經(jīng)濟(jì)往來是總公司內(nèi)部資金和賬務(wù)的調(diào)整?？偣举~套的“其他應(yīng)收款——某分公司”的科目余額永遠(yuǎn)等于分公司賬套的“其他應(yīng)付款——總公司”余額，在出具公司的匯總財務(wù)報表（總分支機(jī)構(gòu)匯總報表）時，這兩個科目剛好可以互相抵消。