(1) 固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊：2020 年折舊額=2000×2/10=400（萬(wàn)元） 固定資產(chǎn)稅法折舊：2000/10=200（萬(wàn)元），差異 200 萬(wàn)元。 應(yīng)納稅所得額=4000+200（固定資產(chǎn)折舊差異）+800（捐贈(zèng)）+300（罰款）+800（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）=5100（萬(wàn)元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅=5100×25%=1275（萬(wàn)元）。 (2) 固定資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 200 萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 1100 萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 800 萬(wàn)元。 遞延所得稅資產(chǎn)=(200+800)×25%=250（萬(wàn)元） 遞延所得稅負(fù)債=1100×25%=275（萬(wàn)元） 遞延所得稅費(fèi)用=275-250=25（萬(wàn)元）。 (3) 所得稅費(fèi)用=1275+25=1300（萬(wàn)元）。 (4) 借：所得稅費(fèi)用 1300 遞延所得稅資產(chǎn) 250 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 1275 遞延所得稅負(fù)債 275。