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B股份公司（以下簡稱B公司）采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計的處理。2×22年實現(xiàn)利潤總額500萬元，所得稅稅率為25%，B公司當年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費超支10萬元，國債利息收入30萬元，B公司年初“預(yù)計負債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔保費”余額為30萬元，當年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔保費15萬元，當年兌付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔保費。B公司2×22年的凈利潤金額為（?。┤f元。
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B，
預(yù)計負債的年初賬面余額為30萬元，計稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異30萬元；年末賬面余額為39萬元，計稅基礎(chǔ)依然為0，形成可抵扣暫時性差異39萬元，由此可見，產(chǎn)品質(zhì)量擔保費用的提取和兌付形成了當期新增可抵扣暫時性差異9萬元；
當年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額＝9×25%＝2.25（萬元）；
當年應(yīng)交所得稅額＝（500＋5＋10－30＋15－6）×25%＝123.5（萬元）；
所得稅費用＝123.5－2.25＝121.25（萬元）；
當年凈利潤＝500－121.25＝378.75（萬元）。
2024 01/12 16:31
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