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2019年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批, 面值20000000元, 票面利率4%, 利息 于每年的 1 月 1 日、 7 月 1 日分期支付, 到期一次還本。 該批債券實際發(fā)行價為 18 294 080 元 (不考慮發(fā)行費用), 債券折價采用實際利率法分攤, 債券發(fā)行時的實際利率為 6% 。 公司于 每年的 6 月末、 12 月末計提利息, 同時分攤折價款, 籌集的債券款用于公司的日常經(jīng)營。 三、 要求 1， 采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、 應付利息與分攤的折價。 2，按下列要求分別編制債券發(fā)行方、 債券購買方企業(yè)的會計分錄, 填入表1。
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?2019年1月2日
?借: 銀行存款18 294 080?
應付債券-利調(diào)整1,705,920.00?
貸: 應付債券-面值20000000?
2019年6月?
借: 財務費用548,822.40?
貸: 應付利息20000000*4%/2= 400,000.00
?應付債券-利息調(diào)整148,822.40?
借: 應付利400,000.00?
貸: 銀行存款400,000.00?
2019年12月?
借: 財務費用553,287.07?
貸:應付利息20000000*4%/2= 400,000.00?
應付債券-利調(diào)整153,287.07?
借: 應付利息400,000.00?
貸: 銀行存款400,000.00?
2020年6月?
借: 財務費用557,885.68
?貸: 應付利息20000000*4%/2= 400,000.00
?應付債券-利息調(diào)整157,885.68?
借: 應付利400,000.00?
貸: 銀行存款400,000.00
?2020年12月?
借: 財務費用562,622.25
?貸: 應付利息20000000*4%/2= 400,000.00?
應付債券利息調(diào)整162,622.25
?借: 應付利息400,000.00?
貸: 銀行存款400,000.00?
2021年6月?
借: 財務費用567,500.92?
貸: 應付利息20000000*4%/2= 400,000.00
?應付債券利息調(diào)整167,500.92?
借: 應付利息400,000.00
?貸: 銀行存款400,000.00?
2021年12月?
借: 財務費用572,525.95?
貸: 應付利息20000000*4%/2= 400,000.00?
應付債券-利息調(diào)整172,525.95?
借: 應付利息400,000.00
?貸:銀行存款400,000.00?
2022年6月
?借: 財務費用577,701.73?
貸: 應付利息20000000*4%/2= 400,000.00?
應付債券利息調(diào)整177,701.73?
借: 應付利息400,000.00?
貸: 銀行存款400,000.00?
2022年12月?
借: 財務費用583,032.78?
貸: 應付利息20000000*4%/2= 400,000.00?
應付債券-利息調(diào)整183,032.78?
借: 應付利息400,000.00?
貸: 銀行存款400,000.00?
2023年6月?
借: 財務費用588,523.76?
貸: 應付利息20000000*4%/2= 400,000.00?
應付債券-利息調(diào)整188,523.76?
借: 應付利息400,000.00
?貸: 銀行存款400,000.00?
2023年12月?
借: 財務費用594,179.48
?貸: 應付利息20000000*4%/2= 400,000.00?
應付債券利息調(diào)整194,017.4
應付利息400,000.00?
貸: 銀行存款400,000.00?
借: 應付債券-面值20,000,000.00
2023 11/23 15:24
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