合并成本小于取得子公司可辨認凈資產公允價值的差額在合并報表中調整留存收益的原因如下： 非同一控制下的企業(yè)合并，母公司通過發(fā)行股票獲得對子公司的控制權，這種交易的實質是股權交換。母公司為取得子公司股權所發(fā)生的合并成本，與子公司可辨認凈資產公允價值份額的差額應該計入合并商譽。合并商譽應該在合并財務報表中列示，而合并財務報表是以母公司財務報表為基礎編制的，所以合并商譽的列示就相當于在合并財務報表中調整留存收益