2022：(1)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分?！敦?cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(公告2021年第12號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(總局公告2021年第8號(hào))規(guī)定，自2021年1月1日至2022年12月31日對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 (2)應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元部分?！敦?cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(公告2022年第13號(hào))規(guī)定，自2022年1月1日至2024年12月31日對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 從上述規(guī)定看，小型微利企業(yè)所得稅的稅率式減免和稅基式減免兩種優(yōu)惠形式可以疊加適用。疊加后的效果是，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，計(jì)算應(yīng)納稅額的實(shí)際稅率相當(dāng)于2.5%;年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分應(yīng)納稅額的實(shí)際稅率相當(dāng)于5%。 、2023：小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超100萬部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納所得稅。即：2023年-2024年，小型微利企業(yè)，不再區(qū)分不超100萬，和100萬至300萬部分，實(shí)際稅負(fù)率統(tǒng)一成為了5%。 注：100萬至300萬的優(yōu)惠政策，見國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年13號(hào)文件。 2、個(gè)體戶年應(yīng)納稅所得額不超100萬部分，2023年至2024年，繼續(xù)在現(xiàn)行優(yōu)惠基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)稅。這個(gè)政策是延續(xù)，跟2022年沒有什么變化。 另外，小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)沒有變化，還是335：從事非限制、禁止行業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超300萬，從業(yè)人數(shù)不超300人，以及資產(chǎn)總額不超5000萬。 這個(gè)政策打了很多人的臉，包括我，都以為之前會(huì)議上是說2023年小型微利企業(yè)不超100萬部分延續(xù)2.5%，然而現(xiàn)實(shí)并不是，大家可別弄錯(cuò)了：2023年小型微利企業(yè)都是按25%*20%=5%的實(shí)際稅負(fù)率繳納企業(yè)所得稅了。