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老師，上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃是用公允價(jià)值算不用收盤(pán)價(jià)么？
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2023 08/17 00:52
丁小丁老師 
2023 08/17 00:57
您好！期權(quán)激勵(lì)是用公允價(jià)計(jì)算的
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股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的有效期
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股權(quán)激勵(lì)：向100人授予每人20萬(wàn)份股票期權(quán)，從2019年1月1日起必須在本公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿(mǎn)才能以每股8元購(gòu)買(mǎi)20萬(wàn)股股票。授予日公允價(jià)值為每份18元。
2020年12月31日經(jīng)批準(zhǔn)，修改股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，將原授予日公允價(jià)值從每份18元調(diào)整為20元。
修正后的股權(quán)激勵(lì)當(dāng)年的費(fèi)用怎么計(jì)算？
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想問(wèn)下，以下企業(yè)所得稅稅前扣除，會(huì)形成遞延所得稅嗎
② 對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)施后需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件（以下簡(jiǎn)稱(chēng)等待期）方可行權(quán)的。上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。
在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資、薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。其中，股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格，以實(shí)際行權(quán)日該股票的收盤(pán)價(jià)格確定。
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企業(yè)所得稅，關(guān)于上市公司股權(quán)激勵(lì)行權(quán)后。按照公允價(jià)格跟支付價(jià)格差額跟數(shù)量，作為上市公司工資薪金支出，那這個(gè)支出是不是要算到三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)嗎？比如工資薪金100萬(wàn)元，股權(quán)激勵(lì)支出20萬(wàn)元。是不是用120作為作為基數(shù)？那對(duì)于非上市公司股權(quán)激勵(lì)又是如何？
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2×20年9月30日，甲公司授予員工股票期權(quán)，期權(quán)的公允價(jià)值為每份10元，員工需在甲公司服務(wù)至2×23年9月30日，且甲公司盈利目標(biāo)達(dá)標(biāo)，可按規(guī)定價(jià)格行權(quán)。2×21年12月31日，期權(quán)的公允價(jià)值為每份10.5元；同日，甲公司準(zhǔn)通過(guò)了對(duì)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的修改方案，降低了行權(quán)價(jià)格，期權(quán)的公允價(jià)值變?yōu)槊糠?1元。對(duì)于甲公司實(shí)施的上述股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。
A.確定該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予的期權(quán)的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)考慮甲公司盈利目標(biāo)達(dá)標(biāo)的可能性
B.股權(quán)激勵(lì)方案修改日，應(yīng)根據(jù)權(quán)益工具公允價(jià)值的增加額（即每份0.5元），計(jì)算增加的股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用
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