同學(xué)你好 需要確認??投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式屬于會計政策變更，會計政策變更后，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為其公允價值1500萬元，計稅基礎(chǔ)為原賬面價值1000萬元，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異500? ?

老師，利潤總額調(diào)整調(diào)減，怎么弄呢，是只加減永久性差異嗎，

不是 暫時性差異也需要調(diào)整，比如計提的壞賬準(zhǔn)備，實際并還沒有發(fā)生，但是會計利潤中減去了，所以需要加回來。比如交易性金融資產(chǎn)公允價值上升，這個時候并沒有實際出售，會計利潤中包含這部分收益，因此需要減去。這些都是暫時性的差異哈

有啥小竅門嗎？調(diào)不來

老師，第一個 咋不用調(diào)呢

嗯 ，這個首先得搞清楚會計利潤和稅法上認可的應(yīng)納稅所得額的區(qū)別，看看常見的調(diào)整項都有哪些，然后再通過題目去練習(xí)才有效果，如果沒學(xué)過稅法的所得稅部分，這部分掌握也有一定的困難，可以先補充相關(guān)知識學(xué)習(xí)，