2）A商品 借：營業(yè)收入 1200 貸：營業(yè)成本 900 存貨 300 借：資產(chǎn)減值損失 60 貸：存貨-存貨跌價準備 60 借：遞延所得稅資產(chǎn) 15 貸：所得稅費用 15

老師增值稅不考慮嘛？

老師第一問不是內部存貨轉存貨，營業(yè)成本不應該是750嘛？

3）借：營業(yè)收入 600 貸：固定資產(chǎn) 150 營業(yè)成本 450 借：累計折舊 30 貸：管理費用 30 借：遞延所得稅資產(chǎn) 30 貸：所得稅費用 30

等我寫完所有分錄，同學有什么疑問，我一起回答，別急

好的 辛苦老師了

4）借：資產(chǎn)處置損益 60 貸：固定資產(chǎn) 60 借：累計折舊 6 貸：管理費用 6 借：遞延所得稅資產(chǎn) 13.5 貸：所得稅費用 13.5

5）借：應付債券 600 貸：債券投資 600 借：投資收益 36 貸：財務費用 36

6）借：股本 3000 資本公積 1500 其他綜合收益 225 盈余公積 180 未分配利潤 720 商譽 900（3600-4500*0.6） 貸：長期股權投資 4275（3600+（900+225）*0.6） 少數(shù)股東權益 2250 (4500+900+225)*0.4

7）借：投資收益 1080 1800*0.6 少數(shù)股東損益 720 1800*0.4 貸：年末未分配利潤 720 提取盈余公積 180 向股東分配股利 900

同學，寫完了，你看看有什么疑問

老師6，7可不可以寫一下抵銷前的分錄，綜合性太強了，我不怎么理解，第四個分錄的折舊費是不是有問題？ 第5個分錄也不怎么理解，可不可以寫一下調整分錄

盈余公積不是還要考慮評估增值的一部分嘛？

分錄6是對合并資產(chǎn)負債表的抵消，即將子公司的所有者權益（來自題干8）與長投進行互抵

第四個的折舊費？

分錄7的數(shù)據(jù)來自于題干（7），即將投資者獲得的投資收益與子公司分配股利和提取盈余公積抵消

分錄4 在母公司的賬上該固定資產(chǎn)賬面為240萬（也可理解為成本240萬），子公司賬面300萬，當中虛增了60萬元，所以第一筆分錄就是將這個水分擠掉 第二筆分錄是將子公司多確認的折舊費用抵消掉，即60/5/2=6（因為是年中出售的，需要/2）

分錄5 第一筆分錄意思是因為母公司發(fā)行的債券都被子公司買了，從合并報表來看，左口袋到右口袋，等于什么都沒做，所以要將母公司的應付債券與子公司的債權投資互相抵消 第二筆分錄意思是將母公司的支付利息與子公司的收益互相抵消

老師沒有看到盈余公積增值呢，同學是哪里看到的呢

好的，我明白了老師

謝謝老師的講解

老師第一問不是內部存貨轉存貨，營業(yè)成本不應該是750嘛？

存貨真正的成本是750 但是，我們要做的是把虛增的900抵消，理解為母公司的收入與子公司的成本互相抵消

好的，辛苦老師，我已經(jīng)明白了，謝謝老師

明白就好，不客氣，你也辛苦了，早點休息