般出口退稅的時(shí)候會出現(xiàn)對進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行退稅的情況. 增值稅的出口退稅在其他應(yīng)收款--應(yīng)收補(bǔ)貼款中核算,不計(jì)入企業(yè)的收入,不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,不征收企業(yè)所得稅.具體分錄如下: 1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí),根據(jù)出口銷售額(FOB價(jià))做如下會計(jì)處理: 借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等) 貸:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等) 2、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的免抵退稅不予免征和抵扣稅額做如下會計(jì)處理: 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的應(yīng)退稅額做如下會計(jì)處理: 借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收補(bǔ)貼款 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅) 4、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的免抵稅額做如下會計(jì)處理: 借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅) 5、收到出口退稅款時(shí),做如下會計(jì)處理: 借:銀行存款 貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收補(bǔ)貼款