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東方公司的企業(yè)所得稅 東方公司是機電產品生產企業(yè),2020年銷售收入8000萬元,發(fā)生廣告費1500萬元,發(fā)生招待費80萬元,實現(xiàn)稅前利潤70萬元,適用企業(yè)所得稅稅率為25%。因公司銷售業(yè)務繁忙,欲設立銷售公司?，F(xiàn)有兩個方案:一是設立分公司;另一個方案是設立子公司。 此種情況下,生產公司將所有產品以7500萬元的價格賣給銷售公司,生產公司發(fā)生招待費40萬元,廣告費1000萬元,獲得利潤60萬元。銷售公司再以8000萬元價格對外銷售,發(fā)生招待費40萬元,廣告費500萬元,獲利10萬元。 請分析不同方案對企業(yè)經(jīng)濟利益的影響。
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您好我來做這個題目。
2023 04/06 14:43
一休哥哥老師 
2023 04/06 14:44
方案1：設立非獨立核算的銷售公司
招待費8000*0.5%=40萬元，80*60%=48萬元
不得扣除=80-40=40萬元
廣告費=8000*15%=1200萬元，超標300萬元
所得額=（70+40+300）*25%=102.5萬元
稅后利潤=70-102.5=-32.5萬元
一休哥哥老師
2023 04/06 14:46
方案2：設立獨立核算的銷售公司。生產公司將所有產品以7500萬元的價格賣給銷售公司，生產公司發(fā)生招待費40萬元，廣告費1000萬元，獲得利潤60萬元。
一休哥哥老師
2023 04/06 14:47
招待費7500*0.5%=37.5萬元，
40*60%=24萬元，超標=40-24=16萬元
廣告費7500*15%=1125萬元，
1000萬元可以全額扣除。
所得稅=（60+16）*25%=19萬元
稅后利潤=60-19=41萬元
一休哥哥老師
2023 04/06 14:49
銷售公司再以8000萬元價格對外銷售，發(fā)生招待
費40萬元，廣告費500萬元，獲利10萬元。
招待費8000*0.5%=40萬元，40*60%=24萬元，超標=40-24=16萬元
廣告費=8000*15%=1200萬元廣告費可以全額扣除
所得稅=(10+16)*25%=6.5萬元
稅后利潤=10-6.5=3.5萬元
兩個公司總稅負=19+6.5=25.5萬元，比方案1少
102.5-25.5=77萬元。
稅后總收益=41+3.5=44.5萬元，比方案1多
44.5-(-32.5)=77萬元
一休哥哥老師
2023 04/06 14:52
所以本題方案二更優(yōu)。
84785013 
2023 04/06 15:05
老師這題呢？
一休哥哥老師
2023 04/06 15:15
參考政策，2011年1月1日起對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按13％的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策。
一休哥哥老師
2023 04/06 15:17
我來做一下子這個哈。
一休哥哥老師
2023 04/06 15:31
銷項稅額
=39000+71500+1800=112300
進項=650+260+90+13000+26000+450=40450
增值稅=112300-40450=71850
稅負率=71850/(300000+500000+50000+30000)=71850/880000=8.16%
所以可以退稅=（8.16%-3%）/8.16%*71850=45434.56
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