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實(shí)務(wù)
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3、甲公司2020年全年利潤(rùn)總額(即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn))為2022萬元，其中包括本年收到的國(guó)庫券利息收入30萬元，所得稅稅率為25%。假定甲公司本年無其他納稅調(diào)整因素。甲公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為30萬元，年末數(shù)為50萬元；遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬元，年末數(shù)為30萬元。要求：計(jì)算所得稅費(fèi)用，并編制計(jì)提所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄，單位以萬元表示。
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所得稅費(fèi)用=（2022+30-25）×25%=507.75萬元
計(jì)提所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用507.75萬元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)507.75萬元
甲公司2020年應(yīng)納稅額為2022+30-25=2027萬元，所得稅費(fèi)用為2027×25%=507.75萬元。根據(jù)甲公司本年應(yīng)納稅額，應(yīng)于本年計(jì)提507.75萬元所得稅費(fèi)用。本年應(yīng)交稅費(fèi)由于年初遞延所得稅負(fù)債30萬元，減少30萬元；年末遞延所得稅資產(chǎn)30萬元，增加30萬元，最終應(yīng)繳納477.75萬元所得稅。
2023 03/03 14:00
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