結(jié)轉(zhuǎn)計提遞延所得稅資產(chǎn)，是指企業(yè)在合理預(yù)計會免征稅和發(fā)生損失的情況下，在財務(wù)報表上形成一種特殊的財務(wù)準(zhǔn)備，以抵消未來應(yīng)付的所得稅支出。 一般而言，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在有可能發(fā)生損失的情況下，按照有關(guān)法律程序規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)計提遞延所得稅資產(chǎn)，在賬務(wù)處理方面也需要建立一個“待結(jié)轉(zhuǎn)計提遞延所得稅資產(chǎn)”的專戶。 根據(jù)相關(guān)的財務(wù)報表編制原則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對下列情況計提結(jié)轉(zhuǎn)計提遞延所得稅資產(chǎn)：（1）按照中國稅法規(guī)定可以免予稅收征收的；（2）按照中國稅法規(guī)定可以被加計入負(fù)債的；（3）合理預(yù)計可能發(fā)生的損失；（4）因兌現(xiàn)外幣收入獲得的外匯占用金和購匯占用計提的所得稅；（5）抵扣所得稅（如損失等）的增值稅；（6）由新設(shè)備帶來的折舊所得稅等。 結(jié)轉(zhuǎn)計提遞延所得稅資產(chǎn)的處理步驟為：（1）根據(jù)合理預(yù)計發(fā)生損失的情況，建立結(jié)轉(zhuǎn)計提遞延所得稅資產(chǎn)賬戶；（2）計提結(jié)轉(zhuǎn)計提遞延所得稅資產(chǎn)，并將其作為貸方科目進行記賬；（3）按照實際發(fā)生的稅收所得，從計提結(jié)轉(zhuǎn)遞延所得稅資產(chǎn)賬戶抵扣其發(fā)生的所得稅；（4）使用一定期限內(nèi)沒有使用的結(jié)轉(zhuǎn)計提遞延所得稅資產(chǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)至應(yīng)交稅收項目。