根據(jù)會(huì)計(jì)處理原則，當(dāng)原材料收到專票收據(jù)時(shí)，應(yīng)做差額調(diào)整，不沖銷原分錄。 一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)先做銷賬分錄，以和原估計(jì)賬目抵消，再根據(jù)實(shí)際收到的專票金額，做差額調(diào)整分錄。如原分錄的估計(jì)金額超出了實(shí)際收到的金額，需要做以下分錄，一個(gè)貸方分錄：應(yīng)付賬款xx元，另一個(gè)借方分錄：應(yīng)付賬款xx元-貨款xx元，再進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)等處理。 如果原估計(jì)金額不足以抵消實(shí)際收到的金額，則需要做以下分錄：一個(gè)借方分錄：應(yīng)付賬款xx元，另一個(gè)貸方分錄：應(yīng)付賬款xx元+貨款xx元，再進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)等處理。 拓展知識(shí)：會(huì)計(jì)調(diào)整分錄是指因在編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中確認(rèn)發(fā)生錯(cuò)誤、缺失、漏報(bào)等不符合會(huì)計(jì)處理原則的情況，而經(jīng)研究判斷需要做出修正、補(bǔ)充或變更的會(huì)計(jì)處理，并通過(guò)會(huì)計(jì)調(diào)整分錄對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的過(guò)程。