境外投資收益預提的所得稅分錄主要分為以下四步： ①在“預付款科目”中增加“所得稅預提”科目，將預提的所得稅金額記入該科目； ②在“應交稅費科目”中增加“企業(yè)所得稅”科目； ③在“所得稅預提”科目中，將實際收到的境外投資收益金額記入該科目； ④將“所得稅預提”科目中的金額轉入“企業(yè)所得稅”科目中。 境外的投資收益是按照國家有關規(guī)定免征企業(yè)所得稅，但是企業(yè)在境外投資產生的收益，一般都要繳納當地的所得稅。當然，境外投資收益免除企業(yè)所得稅前，必須要查驗企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、資質證書等，并與當地稅務機關有償繳賬務結算行為，確認其境外投資活動符合國家有關規(guī)定，才可以拿到免稅證明，以免稅的方式繳納稅收。 拓展知識：境外投資收益所得稅一般采用源地定征原則。即企業(yè)在境外投資產生收益，稅務機關應當按照所在國家的稅法和稅收協定，負責對該收益征收所得稅，并將納稅義務轉移到當地稅務機關。