(1) 2017年的應(yīng)交所得稅：2400萬(wàn)元×25% = 600萬(wàn)元。 (2) 2017年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)當(dāng)上調(diào)或下調(diào)資產(chǎn)價(jià)值，以便將資產(chǎn)價(jià)值在非生物資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)重新調(diào)整為稅收折舊的價(jià)值，即計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)。根據(jù)上述情況，固定資產(chǎn)的計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理為雙倍余額遞減法，稅法計(jì)提折舊為直線法，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為：1200萬(wàn)元×(25%-20%)×1/10=60萬(wàn)元。 (3) 2017年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債：根據(jù)上述情況，捐贈(zèng)不允許稅前扣除，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提60萬(wàn)元，罰款計(jì)提200萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為：400萬(wàn)元 +1200萬(wàn)元×25%+60萬(wàn)元+200萬(wàn)元=600萬(wàn)元。 (4) 2017年的所得稅費(fèi)用：捐贈(zèng)不允許稅前扣除，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提60萬(wàn)元，罰款計(jì)提200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊為雙倍余額遞減，稅法計(jì)提折舊為直線法，2017年的所得稅費(fèi)用：600萬(wàn)元×25%+1200萬(wàn)元×25%+60萬(wàn)元+200萬(wàn)元=315萬(wàn)元。 (5) 做出所得稅會(huì)計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄： (1) 應(yīng)交所得稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi) 600 萬(wàn)元 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600 萬(wàn)元 (2) 遞延所得稅資產(chǎn)： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 60 萬(wàn)元 貸：所得稅費(fèi)用 60 萬(wàn)元 (3) 遞延所得稅負(fù)債： 借：應(yīng)交稅費(fèi) 600 萬(wàn)元 貸：遞延所得稅負(fù)債 600 萬(wàn)元 (4) 所得稅費(fèi)用： 借：所得稅費(fèi)用315 萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債315 萬(wàn)元 拓展知識(shí)：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，采用適當(dāng)?shù)挠?jì)稅方法，計(jì)量準(zhǔn)確確定稅前及稅后損益；企業(yè)應(yīng)計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)，其計(jì)提的原則是預(yù)收未來(lái)稅額的費(fèi)用；對(duì)于遞延所得稅負(fù)債，留出未來(lái)應(yīng)付稅額的費(fèi)用。