當(dāng)期應(yīng)納稅額= 進(jìn)項(xiàng)稅額-銷項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額：內(nèi)銷貨物不含稅銷售額200萬(wàn)元，出口貨物的銷售額折合人民幣400萬(wàn)元，出口貨物稅率為13%，計(jì)算結(jié)果為：內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額26萬(wàn)元，出口貨物應(yīng)納稅額52萬(wàn)元，合計(jì)78萬(wàn)元； 進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)進(jìn)原材料一批增值稅專用發(fā)票價(jià)款300萬(wàn)元，上月?lián)p毀的一批原材料增值稅專用發(fā)票上注明金額50萬(wàn)元，保稅進(jìn)口料件金額100萬(wàn)元，上期期末留底稅額6萬(wàn)元，合計(jì)156萬(wàn)元。 最終，應(yīng)納稅額為 78萬(wàn)元-156萬(wàn)元 = -78 萬(wàn)元，即當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)78萬(wàn)元。 此外，增值稅專用發(fā)票可以對(duì)納稅人進(jìn)行稅收出口退稅的有效證明，出口納稅的稅率較低，通常為原材料稅額的50%，或者按照具體國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的退稅率計(jì)算，而內(nèi)銷產(chǎn)品則需要按照普通進(jìn)項(xiàng)稅額及一般貨物增值稅負(fù)擔(dān)，通常發(fā)票上注明的金額是可以作抵扣銷項(xiàng)稅額的。