老師，出來了嗎?。?！

小王對銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查，確認(rèn)了未達(dá)賬項的真實性存在不當(dāng)之處， 理由：未對編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行完整的控制測試和實質(zhì)性程序，僅僅檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表不足以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。 調(diào)整意見如下: 1.執(zhí)行控制測試：（1）詢問應(yīng)收賬款會計和主管，確定氣質(zhì)型的內(nèi)部控制是否與被審計單位內(nèi)控要求一致。特別是對未達(dá)賬項的編制和審批流程（2）針對選取的樣本檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查看查看調(diào)節(jié)表中記錄的銀行對賬單余額是否與被審計單位提供的銀行對賬單余額一致（3）針對調(diào)節(jié)項目，檢查是否經(jīng)會計主管簽字復(fù)核。（4）針對大額未達(dá)賬項進(jìn)行期后收付款檢查。 2.實質(zhì)性程序： 　(1)取得并檢查銀行對賬單 　?、偃〉帽粚徲媶挝患由w銀行印章的銀行對賬單，必要時，親自到銀行獲取對賬單，并對獲取過程保持控制; 　?、趯@取的銀行對賬單余額與銀行日記賬余額進(jìn)行核對，如存在差異，獲取銀行存款余額調(diào)節(jié)表; ③將被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行對賬單與銀行詢證函回函核對，確認(rèn)是否一致。 　(2)取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表 　?、贆z查調(diào)節(jié)表中加計數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致。 　?、跈z查調(diào)節(jié)事項。對于企業(yè)已收付、銀行尚未入賬的事項，檢查相關(guān)收付款憑證，并取得期后銀行對賬單，確認(rèn)未達(dá)賬項是否存在，銀行是否已于期后入賬;對于銀行已收付、企業(yè)尚未入賬的事項，檢查期后企業(yè)入賬的收付款憑證，確認(rèn)未達(dá)賬項是否存在，必要時，提請被審計單位進(jìn)行調(diào)整。 　?、坳P(guān)注長期未達(dá)賬項，查看是否存在挪用資金等事項。 　?、芴貏e關(guān)注銀付企未付、企付銀未付中支付異常的領(lǐng)款事項，包括沒有載明收款人、簽字不全等支付事項，確認(rèn)是否存在舞弊。 3函證銀行存款余額 函證銀行存款余額是證實資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序（存在性）。通過向往來銀行的函證，注冊會計師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，同時，函證還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款和未披露的或有負(fù)債（完整性）。 函證方式：積極式函證。 函證時間：資產(chǎn)負(fù)債表日后。 4.抽查大額銀行存款收支的原始憑證，檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g等各項內(nèi)容。

（2） 假定注冊會計師對公司報表其它信息進(jìn)行審計來發(fā)現(xiàn)重大差異，則機(jī)概對貨幣資金的審計，小王應(yīng)出具何種類型的審計意見（假定如果公司貨幣資金存在問題，公司管理層會拒絕調(diào)整） 根據(jù)該事項對財務(wù)報表產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的影響是否具有廣泛性而定： 1.保留意見：無法獲取充分適當(dāng)審計證據(jù)，該事項對財務(wù)報表產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的影響重大但不具有廣泛性 2.無法表示意見：無法獲取充分適當(dāng)審計證據(jù)，該事項對財務(wù)報表產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性