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甲公司2019年1月1日起對某銷售部門使用的固定資產(chǎn)計提折舊，該固定資產(chǎn)的原價為200萬元，折舊期為5年（稅務的折舊年限為10年），假定無殘值。2019年年末該固定資產(chǎn)的可收回價值為231萬元，2020年1月1日甲公司執(zhí)行新會計準則，將以前的所得稅核算方法由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法。假定會計與稅法的收支差異僅限于此固定資產(chǎn)的折舊標準，企業(yè)所得稅稅率為25%，盈余公積的提取比例為凈利潤的10%,其中，法定盈余公積為凈利潤的10%。要求：作出甲公司會計政策變更的會計處理。
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?同學，你好！
2019年末：
會計上計提折舊=200/5=40（萬元），所以2019年年末， 固定資產(chǎn)賬面價值=200-40=160（萬元）?
稅法上計提折舊=200/10=20（萬元），所以2019年年末，固定資產(chǎn)計稅基礎=200-20=180（萬元）
?所得稅核算方2020.1.1法變更屬于會計政策變更，需要進行追溯調(diào)整，資產(chǎn)負債表債務核算下，由于以前年度上述固定資產(chǎn)的折舊年限不一致，在政策變更日，該項固定資產(chǎn)的賬面價值=200-40=160萬元；計稅基礎=180萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時差異20萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元。累計影響數(shù)為5萬元。
借：遞延所得稅資產(chǎn) 5
???貸：盈余公積 0.5
?????利潤分配-未分配利潤 4.5
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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2022 12/23 13:36
84785029 
2022 12/23 13:42
老師 遞延所得稅資產(chǎn)5萬元怎么計算的
Anan老師 
2022 12/23 13:47
可抵扣暫時性差異20*0.25=5萬元
84785029
2022 12/23 13:49
老師 可回收金額不是大于賬面價值，就沒發(fā)生減值嘛
Anan老師
2022 12/23 13:52
注意：這個是可回收金額大于賬面價值，不發(fā)生減值。因此不調(diào)整。 此題的坑就在此
客戶回收金額小于賬面價值，發(fā)生減值。
84785029
2022 12/23 13:59
好的謝謝老師
84785029
2022 12/23 14:02
但是老師 可回收金額231不是大于賬面價值200嘛?
84785029
2022 12/23 14:03
那這不是踩坑了嗎
Anan老師
2022 12/23 14:14
等下，老師把會計準則的內(nèi)容找出來給你參考一下,你就明白了~
84785029
2022 12/23 14:26
好的老師
84785029
2022 12/23 14:26
什么會計準則參考
Anan老師
2022 12/23 14:29
就是關于資產(chǎn)減值的計量相關，稍等，馬上
Anan老師
2022 12/23 14:33
根據(jù)會計準則，資產(chǎn)減值是資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值。
分析一下：本題中的可收回金額231萬元? vs 固定資產(chǎn)的賬面價值160萬元，沒有發(fā)生減值，因此不計提減值準備。固定資產(chǎn)采用將的歷史成本計量原則，也就是資產(chǎn)最大的賬面價值不高于其本身的賬面價值。
老師說清楚了嗎？
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84785029
2022 12/23 14:54
好的 老師 那這個折舊是幾年啊
Anan老師
2022 12/23 14:56
根據(jù)題目：從2019.1.1開始，截止2019年末為1年。
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