設(shè)A公司擁有B公司90％股權(quán)，?A公司一直向B公司出售商品，2012年末B公司賬目顯示與A公司發(fā)生的存貨交易情況如下。年初存貨余額中的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為30 000元，當(dāng)年購入300 000元（A公司銷售該商品毛利率為25%），其中未付貨款50 000元，年末存貨余額中的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為37 500元，B公司對(duì)存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法。A公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比率為5％。 要求：根據(jù)上述資料，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的有關(guān)抵銷調(diào)整分錄。

承上，假設(shè)2012年末B公司將一臺(tái)原始成本為120 000元（已計(jì)提折舊48 000元）的設(shè)備以90 000元的價(jià)格出售給了A公司，該設(shè)備剩余折舊年限為6年，A公司立即投入使用，采用直線法計(jì)提折舊，假設(shè)該設(shè)備無殘值。 要求： 1．根據(jù)上述資料，編制2012－2014年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的有關(guān)抵銷調(diào)整分錄。 2．假設(shè)2017年7月A公司將該設(shè)備以40 000元的價(jià)格對(duì)外出售，編制該年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的有關(guān)抵銷調(diào)整分錄。 3．假設(shè)上述銷售業(yè)務(wù)是A公司將成本為72 000元的存貨出售給B公司作為固定資產(chǎn)使用，請(qǐng)說明2012年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的有關(guān)處理與上述銷售業(yè)務(wù)的區(qū)別。

1、借應(yīng)付賬款50000 貸應(yīng)收賬款50000 ? 借壞賬準(zhǔn)備50000*5% 貸資產(chǎn)減值損失50000*5% ? 借營(yíng)業(yè)收入300000 貸營(yíng)業(yè)成本300000-37500 存貨37500

第二題 1、2012年 借資產(chǎn)處置損益18000 貸固定資產(chǎn)18000 2013年 借期初未分配利潤(rùn)18000 貸固定資產(chǎn)18000 借累計(jì)折舊18000/6=3000 貸管理費(fèi)用3000 2014年 借期初未分配利潤(rùn)18000 貸固定資產(chǎn)18000 借累計(jì)折舊18000/6*2=6000 貸期初未分配利潤(rùn)3000 管理費(fèi)用3000 2、2017年 借期初未分配利潤(rùn)18000 貸資產(chǎn)處置損益18000 借管理費(fèi)用13500 貸累計(jì)折舊18000/6*4.5=13500 3、借營(yíng)業(yè)收入90000 貸營(yíng)業(yè)成本72000 固定資產(chǎn)18000