2×20年1月1日，甲公司將一棟自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。當(dāng)日，該辦公樓的賬面價值為800萬元，公允價值為900萬元。2×20年12月31日，該辦公樓的公允價值為1080萬元。按照稅法規(guī)定，該辦公樓每年應(yīng)計提折舊120萬元，持有期間的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時一并計入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，甲公司對該辦公樓的折舊政策與稅法規(guī)定一致。甲公司企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)資料，計算甲公司2×20年1月1日和2×20年12月31日辦公樓的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并判斷其是否產(chǎn)生暫時性差異；如果產(chǎn)生暫時性差異，計算2×20年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。