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實(shí)務(wù)
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2×20年12月10日，甲與乙簽訂了租賃合同。合同條款1）租賃標(biāo)的物：××生產(chǎn)線2）租賃期開始日：租賃物運(yùn)抵甲公司生產(chǎn)車間之日（即2×21年1月1日）3）租賃期：從租賃期開始日算起5年（即2×21年1月1日～2×25年12月31日）4）每年的租賃付款額：一百萬元，自租賃期開始日起每年年初支付。5）租賃付款額在租賃期開始日后每兩年基于過去24個(gè)月消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)的上漲進(jìn)行上調(diào)。6）租賃期開始日的年折現(xiàn)率為5%，2×23年初的年折現(xiàn)率為6%。7）租賃期開始日的消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)為100。假設(shè)該租賃2×23年年初的消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)為110。2.甲對使用權(quán)資產(chǎn)的其他規(guī)定（1）使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。（2）用銀行存款支付傭金和印花稅4.4萬元（3）甲為評估是否簽訂租賃合同而發(fā)生的差旅費(fèi)和律師費(fèi)用7萬元。假定利息費(fèi)用不符合資本化條件，不考慮其他因素。參考：（P/A，5%，4）=3.5460，（P/A，5%，2）=1.8594（P/A，6%，2）=1.8334。要求：（1）編制甲2×21年1月1日有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲2×21年12月31日使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊、確認(rèn)利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
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您好，（1） 借：使用權(quán)資產(chǎn)100+1.4+100*3.5460=456 租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用400-354.6=45.4 貸：租賃負(fù)債——租賃付款額400 銀行存款101.4
（2） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用354.6*0.05=17.73 貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用17.73 借：管理費(fèi)用456/5=91.2 貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊91.2
（3） 借：租賃負(fù)債——租賃付款額100 貸：銀行存款100 借：管理費(fèi)用456/5=91.2 貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊91.2 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(354.6*1.05-100)*0.05=13.62 貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用16.62
（4）2021.1.1支付租金=100*120/110=109.09 此時(shí)租賃付款額現(xiàn)值=109.09+109.09/1.05+109.09/1.05/1.05=311.93 租賃付款額賬面=272.33+13.62=285.95 增加租賃負(fù)債賬面=311.93-285.95=25.98 其中增加租賃付款額=9.09*3=27.27 增加未確認(rèn)融資費(fèi)用=27.27-25.98=1.29 借：使用權(quán)資產(chǎn)25.98 租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用1.29 貸：租賃負(fù)債——租賃付款額27.27 借：租賃負(fù)債——租賃付款額109.09 貸：銀行存款109.09
2022 05/05 13:59
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