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發(fā)生減值 的會(huì)計(jì)分錄

借信用減值損失 貸其他綜合收益-信用減值準(zhǔn)備

這個(gè)分錄中不會(huì)影響其他債權(quán)投資賬面價(jià)值

但在算攤余成本是要考慮減值

而算投資收益時(shí)，只有風(fēng)險(xiǎn)顯著增加才要考慮減值

借其他債權(quán)投資-成本6000 -利息調(diào)整200 貸銀行存款6200

投資收益按期初攤余成本計(jì)算=6200*6%=372

借應(yīng)收利息480 貸投資收益372 其他債權(quán)投資-利息調(diào)整108

計(jì)提的信用減值損失=6000*2%*15%=18

所以期末攤余成本=6200-108-18=6074

資產(chǎn)負(fù)債表列示的賬面價(jià)值是不用減去減值的

因?yàn)闇p值分錄沒(méi)有影響其他債權(quán)投資

所以資產(chǎn)負(fù)債表列示金額=6200-108=6092

如果題目要計(jì)算下一期的投資收益

則下一期的投資收益=6092*6%=365.52

因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有顯著增加，所以計(jì)算投資收益的攤余成本不能減去減值

——————以下是其他債權(quán)投資相關(guān)知識(shí)點(diǎn)——————

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（攤余成本法）

①交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本

借：其他債權(quán)投資—成本（面值） 貸：銀行存款 其他債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額，含交易費(fèi)用）

②期末 借：應(yīng)收利息（面值x票面利率） 其他債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額） 貸：投資收益（期初攤余成本x實(shí)際利率）

借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息

借：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值—期末攤余成本） 貸：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)

期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實(shí)際利率）-本期收到的利息-減值

（減值雖然不影響賬面價(jià)值，但攤余成本要考慮，不過(guò)在計(jì)算投資收益時(shí)用的是未減去減值的期初攤余成本（若是第三階段要考慮減值））

公允價(jià)值不影響攤余成本?。?！

下一期的公允價(jià)值變動(dòng)=公允價(jià)值-期末攤余成本-已累計(jì)計(jì)提的公允價(jià)值變動(dòng)

③到期收回本金 借：銀行存款 貸：其他債權(quán)投資—成本 ????????????????? —公允價(jià)值變動(dòng) ????????????????? —利息調(diào)整 ????? 投資收益（若有）

借：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)（反沖） 貸：投資收益

發(fā)生減值分錄如下

借信用減值損失 貸其他綜合收益-信用減值準(zhǔn)備

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