同學(xué)你好，老師來(lái)啦

我們先來(lái)看看相關(guān)分錄

①交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本

借：其他債權(quán)投資—成本（面值） 貸：銀行存款 其他債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額，含交易費(fèi)用）

②期末 借：應(yīng)收利息（面值x票面利率） 其他債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額） 貸：投資收益（期初攤余成本x實(shí)際利率）

借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息

借：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值—期末攤余成本） 貸：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)

期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實(shí)際利率）-本期收到的利息

公允價(jià)值不影響攤余成本！??！

下一期的公允價(jià)值變動(dòng)=公允價(jià)值-期末攤余成本-已累計(jì)計(jì)提的公允價(jià)值變動(dòng)

發(fā)生減值時(shí) 借信用減值損失 貸其他綜合收益

③到期收回本金 借：銀行存款 貸：其他債權(quán)投資—成本 ????????????????? —公允價(jià)值變動(dòng) ????????????????? —利息調(diào)整 ????? 投資收益（若有）

借：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)/信用減值準(zhǔn)備 貸：投資收益

可以看到，減值不影響其他債權(quán)投資賬面價(jià)值的

減值是計(jì)入其他綜合收益的

所以出售時(shí)不用減去減值的

您看看這樣能不能理解?

看看還有沒(méi)有什么疑問(wèn)

有疑問(wèn)可以提出來(lái)哦

有專(zhuān)門(mén)老師為您答疑

祝您學(xué)習(xí)愉快，加油

哦，老師出售的時(shí)候，是沖減賬面價(jià)值和減值準(zhǔn)備沒(méi)有關(guān)系，那如果是問(wèn)某一年的攤余成本的話，那個(gè)減值準(zhǔn)備需要考慮嗎？

這個(gè)要看題目說(shuō)明，如果說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有顯著增加，那就不能考慮

如果題目說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)顯著增加，那就要考慮了

您看看這樣能不能理解

老師跑串了，不是我的問(wèn)題

不好意思，剛好有個(gè)同學(xué)跟你類(lèi)似的問(wèn)題，問(wèn)的是債權(quán)投資的

其他債權(quán)投資的減值是計(jì)入其他綜合收益的

跟賬面價(jià)值和攤余成本都無(wú)關(guān)

所以即便減值了，攤余成本也不用考慮減值

您看看這樣能不能理解

老師你看這道題，他就用這個(gè)減值準(zhǔn)備了，也是其他債權(quán)投資的，這個(gè)是怎么做呢？

上面說(shuō)的攤余成本指的是用于計(jì)算利息的攤余成本

利息的計(jì)算不考慮減值

但攤余成本的公式是??攤余成本=賬面余額-減值準(zhǔn)備（包括成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息、和減值）

老師意思是那個(gè)實(shí)際利率法攤銷(xiāo)計(jì)算實(shí)際利息的時(shí)候，是不考慮減值的是嗎？

債權(quán)投資要考慮，其他 債權(quán)投資不考慮

好，我懂老師意思了，謝謝

不客氣，祝你考試順利