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某居民企業(yè)2018年自行計算的應納稅所得額為70萬元，銷售收入為500萬元。經(jīng)稅務機關審核，發(fā)現(xiàn)以下事項未進行納稅調整：（1）已計入成本費用中實際支付的合理工資為72萬元，計提工會經(jīng)費1.44萬元并上繳0.72萬元，計提職工福利費15.16萬元（不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼），計提1.08萬元的職工教育經(jīng)費并全部列支 ；（2）管理費用中列支的業(yè)務招待費10萬元；（3）財務費用中列支匯兌損失10萬元；（4）投資收益50萬元為國外子公司分回的利潤，國外適用稅率為20%。該企業(yè)直接將50萬元計入應納稅所得額。 要求：（1）計算工資及三項經(jīng)費應調整應納稅所得額合計
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2022 02/24 11:08
84785001 
2022 02/24 11:10
已知工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費的扣除標準分別為2%，14%和8%，業(yè)務招待費按發(fā)生額的60%扣除，最高不超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
要求：（1）計算工資及三項經(jīng)費應調整應納稅所得額合計；
（2）計算業(yè)務招待費應調整應納稅所得額；
（3）計算該企業(yè)2018年應繳納的企業(yè)所得稅。
84785001
2022 02/24 11:10
某居民企業(yè)2018年自行計算的應納稅所得額為70萬元，銷售收入為500萬元。經(jīng)稅務機關審核，發(fā)現(xiàn)以下事項未進行納稅調整：
（1）已計入成本費用中實際支付的合理工資為72萬元，計提工會經(jīng)費1.44萬元并上繳0.72萬元，計提職工福利費15.16萬元（不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼），計提1.08萬元的職工教育經(jīng)費并全部列支 ；
（2）管理費用中列支的業(yè)務招待費10萬元；
（3）財務費用中列支匯兌損失10萬元；
（4）投資收益50萬元為國外子公司分回的利潤，國外適用稅率為20%。該企業(yè)直接將50萬元計入應納稅所得額。
暖暖老師 
2022 02/24 11:18
1工會經(jīng)費納稅調增金額是1.44-0.72=0.72
暖暖老師
2022 02/24 11:18
福利費扣除限額是72*0.14=10.08
納稅調增15.16-10.08=5.08
暖暖老師
2022 02/24 11:18
職工教育費扣除限額72*0.025=1.8全都扣除
暖暖老師
2022 02/24 11:19
）計算工資及三項經(jīng)費應調整應納稅所得額合計
0.72+5.08=5.8
暖暖老師
2022 02/24 11:19
2業(yè)務招待費扣除限額10*60%=6
500*0.005=2.5
納稅調增10-2.5=7.5
暖暖老師
2022 02/24 11:21
3國外計入調增應納稅所得額
50/0.8*（0.25-0.2）=3.125
應納稅所得額是70+5.8+7.5=83.3
應交所得稅83.3*0.25+3.125=23.95
84785001
2022 02/24 11:27
應納稅所得額是70+5.8+7.5=83.3，這里要不要減50萬，該企業(yè)直接將50萬元計入應納稅所得額。
暖暖老師
2022 02/24 11:30
不是，我直接計算的應納稅額根據(jù)稅率差
84785001
2022 02/24 11:31
境內生產(chǎn)經(jīng)營所得額＝70－50＋5.80＋7.5＝33.3（萬元）
該企業(yè)2012年度應繳納的企業(yè)所得稅＝33.3×25%＋50÷（1－20%）×（25%－20%）=8.325+3.125=11.45
暖暖老師
2022 02/24 11:33
你為什么要減去50，他又不是免稅的
84785001
2022 02/24 20:57
50萬是境外的
境內生產(chǎn)經(jīng)營所得額＝70－50＋5.80＋7.5＝33.3（萬元）
該企業(yè)2012年度應繳納的企業(yè)所得稅＝33.3×25%＋50÷（1－20%）×（25%－20%）=8.325+3.125=11.45
暖暖老師
2022 02/25 06:44
我認為這里已經(jīng)提前計入應納稅所得額，不需要減去
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