【例題】 (1)甲公司2015年發(fā)生研發(fā)支出1000萬元,其中按照會 則規(guī)定費用化的部分為400萬元,資本化形成無形資產的部分為600萬元,假定2016年未發(fā)生相關研發(fā)費用,該研發(fā)形成的無形資產于2016年7月1日達到預定用途,預計可使用5年,采用直線法攤銷,預計凈殘值為零。 稅法規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成資產計入當期損益的,在據(jù)實扣除的礎上,按照研發(fā)費用的75%加計扣除;形成資產的,未來期間按照無形資產攤銷金額的175%予以稅前扣除,該無形資產攤銷方法,攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計相同。 (2)甲公司2016年利潤總額為5030萬元。(3)甲公司適用的所得稅稅率均為25%。 (4)2016年年末無形資產出現(xiàn)減值跡象,經減值測試,該項無形資產的可收回金額為400萬元,減值后攤銷年限和攤銷方法不需要本