你好 ? 財辦會(2016)27號文件規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的,應當按減少的銷項稅額,借記應交稅費--應交增值稅(銷項稅額抵減)科目(小規(guī)模納稅人應借記應交稅費--應交增值稅科目),按應付或?qū)嶋H支付的金額與上述增值稅額的差額,借記主營業(yè)務(wù)成本等科目,按應付或?qū)嶋H支付的金額,貸記應付賬款、應付票據(jù)、銀行存款等科目;企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),應當按應收或已收的金額,借記應收賬款、應收票據(jù)、銀行存款等科目,按取得的收入金額,貸記主營業(yè)務(wù)收入、 其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理等科目,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額),貸記應交稅費--應交增值稅(銷項稅額或簡易計稅)科目(小規(guī)模納稅人應貸記應交稅費--應交增值稅科目). 舉例:某勞務(wù)派遣公司是一般納稅人,提供勞務(wù)派遣服務(wù)適用差額征稅,含稅銷售額10 萬元,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用8萬元,征收率5%. 賬務(wù)處理 (1)確認收入時: 借:銀行存款100000 貸:主營業(yè)務(wù)收入95238.10 應交稅費--應交增值稅(簡易計稅)4761.90 (2)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金時: 借:主營業(yè)務(wù)成本 76190.48 應交稅費--應交增值稅(銷項稅額抵減)3809.52 貸:銀行存款 80000 如果一般納稅人采用一般計稅方法,則將應交稅費--應交增值稅(簡易計稅)改為應交稅費--應交增值稅(銷項稅額);如果是小規(guī)模納稅人,則用應交稅費--應交增值稅替代應交稅費的所有明細.