A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了針對(duì)以下3項(xiàng)內(nèi)部控制實(shí)施的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序及其結(jié)果，假定這些控制的設(shè)計(jì)有效并得到執(zhí)行，根據(jù)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序及其結(jié)果，逐項(xiàng)指出下列控制運(yùn)行是否有效。如認(rèn)為運(yùn)行無(wú)效，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。　?。?）內(nèi)部控制：產(chǎn)品送達(dá)后，甲公司要求客戶的經(jīng)辦人員在發(fā)運(yùn)憑單上簽字。財(cái)務(wù)部將客戶簽字確認(rèn)的發(fā)運(yùn)憑單作為收入確認(rèn)的依據(jù)之一?！　y(cè)試結(jié)果：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的預(yù)期偏差率為零，從收入明細(xì)賬中抽取25筆交易，檢查發(fā)運(yùn)憑單是否經(jīng)客戶簽字確認(rèn)。經(jīng)檢查，有2張發(fā)運(yùn)憑單未經(jīng)客戶簽字。　　銷售人員解釋，這2批貨物在運(yùn)抵客戶時(shí)，客戶的經(jīng)辦人員出差?！　∮捎谝酝窗l(fā)生過(guò)客戶拒絕簽收的情況，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后確認(rèn)收入。　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述客戶的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，回函結(jié)果表明不存在差異　　 　?。?）內(nèi)部控制：如需對(duì)ERP系統(tǒng)中設(shè)定的生產(chǎn)成本計(jì)算方法和公式進(jìn)行變更，財(cái)務(wù)部將系統(tǒng)變更申請(qǐng)?jiān)诋?dāng)月提交至信息技術(shù)部，由其在月末前完成變更。　　測(cè)試結(jié)果：在檢查信息技術(shù)部是否及時(shí)、恰當(dāng)處理收到的申請(qǐng)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)2016年11月財(cái)務(wù)部提交的系統(tǒng)變