廣告費(fèi)遞延是所得稅的特殊項(xiàng)目。1、這里強(qiáng)調(diào)的是未來期間可以節(jié)省所得稅（1000-5000*0.15）*25%=62.5萬元的稅，是經(jīng)濟(jì)利益的流入，所以這里把廣告費(fèi)看成一項(xiàng)特殊的資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為未來可以稅前扣除的250萬元。2、但是這項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值在賬務(wù)上是不存在的，所以存在賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)的情況，確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異。可以這么理解，廣告費(fèi)支出與形成資產(chǎn)沒什么關(guān)系，但遞延的可以次年稅前抵扣的廣告費(fèi)支出形成的納稅減少跟形成資產(chǎn)就有關(guān)系了。